郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
（郑国税发〔2011〕65号）
现将《郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知》（郑国税发〔2011〕65号）予以发布，自2011年10月1日起执行。
特此公告。
郑州市国家税务局
2011年8月15日
郑州市国家税务局关于规范税务行政处罚工作的通知
各市（区）局、市局稽查局、车购税分局、市局机关各处室：
为了进一步规范税务行政处罚工作，依法规范税务行政自由裁量权，加强对税务行政处罚工作的管理与监督，防范税收行政执法风险，现就规范税务行政处罚工作的有关问题通知如下：
一、执法主体
实施税务行政处罚的税务机关，应当是税务局、税务分局以及各级稽查局。办税服务厅、税源管理科等内部机构，不得以自己的名义作出行政处罚。
税务机关实施行政处罚，必须在有关税务文书上注明执法机关，并按要求加盖公章。税务机关内部机构经办的税务行政处罚事项，必须以税务机关的名义作出执法行为，并按要求在有关税务文书上加盖税务机关的印章，不得以内部机构印章代替税务机关印章使用。
二、执法程序
（一）对违法、违章行为的调查或者检查
除依法可以依据简易程序当场作出行政处罚的情形外，其他行政处罚案件应当适用一般处罚程序，并遵守以下规定：
1、调查人员不得少于2人，并依法遵守回避规定；
2、调查和询问有关人员应当制作笔录；
3、依法收集与违法事实有关的证据。
（二）对调查或者检查结果的审理
适用一般处罚程序作出的行政处罚，执法人员对违法、违章行为调查结束后，应当提交审理部门或人员审理，对处罚额度较大的行政处罚案件，税务机关应当集体讨论决定。
稽查局查处的税务案件的审理，适用《
税务稽查工作规程》（国税发[2009]157号）以及《国家税务总局关于印发＜重大税务案件审理办法试行＞的通知》（国税发[2001]21号）的有关规定。
（三）关于行政处罚事项的告知
税务机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的陈述、申辩等权利。当事人提出陈述、申辩的，税务机关应当充分听取当事人的意见，依法对当事人提出的事实、理由和证据进行复核；当事人提出的事实、理由或者证据成立的，税务机关应当采纳。经复核当事人陈述、申辩提出的事实、理由及证据，没有法定从轻、减轻或者不予处罚的事实或者情节的，不得变更已依法告知被处罚对象的处罚种类及数额。
（四）依法保障当事人的听证权利
税务机关作出以下行政处罚决定之前，应当告知当事人有依法要求举行听证的权利：
1、对公民处以2000元以上的罚款；
2、对法人或者其他组织处以10000元以上的罚款；
3、法律、行政法规规定的其他应当告知听证权利的行政处罚。
当事人提出听证请求的，税务机关应依法组织听证。税务机关应当依法保障当事人充分行使听证权利，不得限制或变相剥夺被处罚人的听证权利。
三、行政处罚自由裁量权
（一）选择性处罚的确定
税收法律、行政法规、规章规定“可以”处罚的违法、违章行为，由主管税务机关决定是否予以处罚。但是，一个年度内两次以上出现相同或者同类违法违章行为的，应当予以处罚。
（二）不予处罚决定的适用
除法律、行政法规、规章另有规定外，有下列情形之一的，可以不予行政处罚：
1、因意外事件、不可抗力导致的违法、违章行为；
2、因税务机关原因导致的违法、违章行为；
3、初次发生违法、违章行为且情节轻微的；
4、初次发生违法、违章行为后及时纠正，没有造成税收损失、发票流失或者其他损害后果的。
对当事人的违法、违章行为不予处罚的，应当依法责令其改正违法、违章行为，并在《不予行政处罚决定书》中说明不予处罚的事实和理由。
（三）处罚种类和额度的确定
1、税务行政处罚应当遵循依法处罚、过罚相当、惩罚与教育相结合的原则，做到公正、公平、公开，同类问题同样处理，严禁畸轻畸重。
2、处罚种类为罚款的，应当根据违法、违章行为的性质、情节、危害程度以及造成的税收损失等因素确定具体的罚款额度。但是，均不得低于税收法律、行政法规、规章规定的最低限额，不得高于其最高限额。
3、关于具体罚款额度的确定，参照《郑州市国家税务局税务行政处罚裁量权实施标准（试行）》（附件一）的规定执行。因被处罚对象有法定从轻、减轻处罚情节，需在最低限额（税收法律、行政法规、规章规定的最低限额除外）之下处以罚款的，应当经作出处罚的税务机关集体讨论决定，并公开处罚结果。
