（3）无形资产摊销时，借记本科目，贷记“无形资产”科目。
（4）现金、存货等盘亏，根据管理权限报经批准后，按照相关资产账面价值扣除可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿等后的金额，借记本科目，按照可以收回的保险赔偿和过失人赔偿等，借记“现金”、“银行存款”、“其他应收款”等科目，按照存货等的账面金额，贷记相关科目。
（5）提取应收账款、其他应收款的坏账准备，借记本科目，贷记“坏账准备”科目。
（6）对于因提取资产减值准备而确认的资产减值损失，借记本科目，贷记相关资产减值准备科目。冲减或转回资产减值准备，借记相关资产减值准备科目，贷记本科目。
（7）发生的因确认预计负债而确认的损失等其他管理费用，借记本科目，贷记“预计负债”、“现金”、“银行存款”等科目。
（8）期末，将本科目的余额转入本年结余，借记“本年结余”科目，贷记本科目。
5. 期末结转后，本科目应无余额。
5301筹资费用
1. 本科目核算学校为筹集业务活动所需资金而发生的费用，包括学校获得捐赠资产而发生的费用以及应当计入当期费用的借款费用、汇兑损失（减汇兑收益）等。
学校为了获得捐赠资产而发生的费用包括举办募款活动费，准备、印刷和发放募款宣传资料费以及其他与募款或者争取捐赠有关的费用。
2. 本科目应当按照筹资费用种类设置明细账，进行明细核算。
3. 学校发生的筹资费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
4. 筹资费用的主要账务处理：
（1）发生的筹资费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款”、“长期借款”等科目。发生的应冲减筹资费用的利息收入、汇兑收益，借记“银行存款”、“长期借款”等科目，贷记本科目。
（2）期末，将本科目的余额转入本年结余，借记“本年结余”科目，贷记本科目。
5. 期末结转后，本科目应无余额。
5401 所得税
1. 本科目核算学校应依法缴纳的所得税。
2. 所得税的主要账务处理：
（1）发生纳税义务，借记本科目，贷记“应交税金”科目。
（2）期末，将本科目的余额转入本年结余，借记“本年结余”科目，贷记本科目。
3. 期末结转后，本科目应无余额。
5501其他费用
1. 本科目核算学校发生的、无法归属到上述“业务活动成本”、“管理费用”、“筹资费用”及“所得税”中的费用，包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失等。
2. 本科目应当按照费用种类设置明细账，进行明细核算。
3. 学校发生的其他费用，应当在发生时按其发生额计入当期费用。
4. 其他费用的主要账务处理：
（1）发生的固定资产处置净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。
（2）发生的无形资产处置净损失，按照实际取得的价款，借记“银行存款”等科目，按照该项无形资产的账面余额，贷记“无形资产”科目，按照其差额，借记本科目。
（3）期末，将本科目的余额转入本年结余，借记“本年结余”科目，贷记本科目。
期末结转后，本科目应无余额。
四、财务会计报告格式
（一）资 产 负 债 表
会民办中小 01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
| 行次
| 年初数
| 期末数
| 负债和净资产
| 行次
| 年初数
| 期末数
|
流动资产：
| 1
|
|
| 流动负债：
| 61
|
|
|
货币资金
| 2
|
|
| 短期借款
| 62
|
|
|
短期投资
| 3
|
|
| 应付款项
| 63
|
|
|
应收款项
| 4
|
|
| 应付工资
| 64
|
|
|
预付账款
| 5
|
|
| 应付出资人回报
| 65
|
|
|
存 货
| 8
|
|
| 应交税金
| 70
|
|
|
待摊费用
| 9
|
|
| 预收账款
| 71
|
|
|
一年内到期的长期债权投资
| 13
|
|
| 预提费用
| 74
|
|
|
其他流动资产
| 19
|
|
| 预计负债
| 77
|
|
|
流动资产合计
| 20
|
|
| 一年内到期的长期负债
| 78
|
|
|
| |
|
|
| 其他流动负债
| 79
|
|
|
长期投资：
| 21
|
|
| 流动负债合计
| 80
|
|
|
长期债权投资
| 22
|
|
| |
|
|
|
长期股权投资
| 26
|
|
| 长期负债：
| 81
|
|
|
长期投资合计
| 30
|
|
| 长期借款
| 82
|
|
|
| |
|
|
| 长期应付款
| 85
|
|
|
固定资产：
| 31
|
|
| 其他长期负债
| 89
|
|
|
固定资产原价
| 32
|
|
| 长期负债合计
| 90
|
|
|
减：累计折旧
| 33
|
|
| |
|
|
|
固定资产净值
| 34
|
|
| 受托代理负债：
| 91
|
|
|
在建工程
| 35
|
|
| 受托代理负债
| 92
|
|
|
文物文化资产
| 38
|
|
| |
|
|
|
固定资产清理
| 39
|
|
| 负债合计
| 100
|
|
|
固定资产合计
| 40
|
|
| |
|
|
|
| |
|
|
| |
|
|
|
无形资产：
| 41
|
|
| 净资产：
| 101
|
|
|
无形资产
| 42
|
|
| 非限定性净资产
| 102
|
|
|
| |
|
|
| 其中：办学出资
| 103
|
|
|
受托代理资产：
| 49
|
|
| 专用资金
| 104
|
|
|
受托代理资产
| 50
|
|
| 分配后结余
| 110
|
|
|
| |
|
|
| 限定性净资产
| 111
|
|
|
长期待摊费用：
| 55
|
|
| 其中：政府补助结余
| 112
|
|
|
长期待摊费用
| 56
|
|
| 捐赠结余
| 113
|
|
|
| |
|
|
| 净资产合计
| 116
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
资产总计
| 60
|
|
| 负债和净资产总计
| 120
|
|
|
