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商业汇票承兑、贴现会计核算手续

  2.付款人的银行帐户款项不足支付的,在委托收款人凭证备注栏注明“付款人无款支付”字样,并加盖业务公章,仍后按照委托收款人结算的无款支付处理手续,将委托收款凭证和汇票,退回收款人开户银行。同时按照票面金额的百分之一向付款人收取罚金。
  应设立登记簿,逐笔登记汇票的支付和汇票的退回。
  (三)收款人开户银行的处理手续
  1.收款人开户银行接到付款人开户银行寄来的联行报单和委托收款凭证或拍来电报,按照委托收款结算的款项划回处理手续处理。其会计分录为:
  (收) ××科目 收款人户
  (付) 联行来帐(或分行、支行辖内往来)科目
  2.收款人开户银行接到付款人开户银行退回无款支付的委托收款凭证及其汇票,按照委托收款结算退回凭证的处理手续,将委托收款凭证和汇票退给收款人。
  同时销记“发出委托收款结算凭证登记簿”。
  二、银行承兑汇票的处理手续
  (一)承兑银行办理汇票承兑处理手续承兑申请人对收款人或本人开出的银行承兑汇票(附式一,以下简称汇票),申请开户银行承兑时,应在汇票第一、二联上注明承兑银行名称及申请日期,并在“承兑申请人盖章处”盖章,同时填制一式三联银行承兑契约(附式二),随同第一、二、三联汇票及购销合同送交承兑银行。
  承兑银行接到汇票及其有关凭证,按有关政策规定审查同意后,即可与承兑申请人签署“银行承兑契约”,一联银行信贷部门留存,另一联及其副本和三联汇票一并交银行会计部门。
  会计部门对汇票、契约审核无误后,在第一、二、三联汇票上注明承兑契约编号,并在第二联汇票“承兑银行盖章处”加盖全国联行专用章或省辖联行专用章后,将第二、三联汇票连同一联承兑契约交给承兑申请人。
  同时,按照承兑契约规定向承兑申请人收取承兑手续费。
  然后根据第一联汇票填制银行承兑汇票表外科目收入传票,登记表外科目登记簿,并将第一联汇票卡片和承兑契约副本专夹保管。其会计分录为:
  (收入) 银行承兑汇票 (表外科目)
  承兑银行对银行承兑汇票登记簿的余额要经常与保存的第一联汇票进行核对,以保证金额相符。
  (二)收款人开户银行代付汇票处理手续收款人开户银行接到收款人交来将要到期的第二、三联汇票和两联进帐单时,应当认真审查:
  1.银行承兑汇票和汇票解讫通知是否通时提交(缺少任何一联即不予受理);


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