中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《农村合作金融机构银行承兑汇票、债券返售(回购)业务会计核算手续》的通知-法搜-中国法律信息搜索网

　　4．卖出回购债券支出
　　在“5221金融机构往来支出”科目下增设“卖出回购债券支出”账户。本账户核算农村合作金融机构发生的卖出回购债券支出。
　　（三）债券返售（回购）业务的会计核算手续
　　1．买入返售债券业务会计核算手续
　　（1）买入返售债券时，会计分录为：
　　借：买入返售债券—××单位××返售债券
　　　　贷：准备金存款（或其他存放款项科目）
　　（2）卖出返售债券时（当期到期返售的），会计分录为：
　　借：准备金存款（或其他存放款项科目）
　　　　贷：买入返售债券—××单位××返售债券
　　　　贷：金融机构往来收入—买入返售债券收入（债券返售价格与买入成本价格的差额）
　　（3）返售债券当期未到期的，期末应计提未到期的买入返售债券利息，会计分录为：
　　借：应收利息
　　　　贷：金融机构往来收入—买入返售债券收入
　　（4）待该笔返售债券到期时，会计分录为：
　　借：准备金存款（或其他存放款项科目）
　　　　贷：买入返售债券—××单位××返售债券
　　　　贷：应收利息（前期已计利息）
　　　　贷：金融机构往来收入—买入返售债券收入（本期应计利息）
　　2．卖出回购债券业务会计核算手续
　　（1）卖出回购债券时，会计分录为：
　　借：准备金存款（或其他存放款项科目）
　　　　贷：卖出回购证券款—××回购债券
　　（2）到期回购债券时（当期到期回购的），会计分录为：
　　借：卖出回购债券款—××回购债券（卖出证券时取得的价款）
　　借：金融机构往来支出—卖出回购债券支出（债券回购时实际支付的价款与卖出债券取得价款的差额）
　　　　贷：准备金存款（或其他存放款项）
　　（3）卖出回购债券当期未到期的，期末应计提未到期的卖出回购债券利息。会计分录为：
　　借：金融机构往来支出—卖出回购债券支出
　　　　贷：应付利息
　　（4）待该笔回购债券到期回购时，会计分录为：
　　借：卖出回购债券款—××回购债券（卖出证券时取得的价款）
　　借：应付利息（前期已计利息）
　　借：金融机构往来支出一卖出回购债券支出（本期应计利息）
　　　　贷：准备金存款（或其他存放款项）
　　3．在进行买断式的债券返售（回购）业务使实际持有债券数额发生增加或减少时，农村合作金融机构应相应进行短期（长期）投资科目增加或减少的核算，并在“其他应付款”或“其他应收款”科目下增设“应付返售债券”或“应收回购债券”二级科目进行明细核算，以全面反映本机构实际持有及应收或应付债券状况。