第十章 成本和费用的核算
第四十六条 合营企业应健全原始记录，实行定额管理，严格计量检验和物资收发领退制度，加强成本、费用的管理和核算。
第四十七条 一切与生产经营有关的支出，都应计入合营企业的成本、费用。
合营企业在生产经营过程中所耗用的各项材料，应按实际耗用数量和帐面单价正确计算，列入成本、费用。
合营企业应根据合同规定和董事会讨论决定的工资标准、工资形式、奖励津贴等制度，以及企业的考勤记录、工时记录、产量记录，计算职工工资，计入成本、费用。按规定支付中方职工劳动保险、福利费用和国家对职工的各项补贴等，也应以工资项目计入成本、费用。
合营企业在生产经营过程中所发生的其他各项费用，都应以实际发生数计入成本、费用。凡应由本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本、费用；凡已经支出，应由本期和以后各期分担的费用，应作为待摊费用，分期摊入成本、费用。
第四十八条 合营企业应按规定的成本项目和费用项目，汇集企业在生产经营过程中所发生的各项费用。
（１）工业企业的生产成本项目，一般应分为直接材料、直接工资和制造费用。企业还可根据实际需要，增设燃料及动力、外部加工费、专用工具等项目。
制造费用是指企业的车间和工厂管理部门为组织和管理生产所发生的各项费用，包括工资、折旧费、修理费、物料消耗、劳动保护费、水电费、办公费、差旅费、运输费、保险费等。
工业企业的销售费用和管理费用应单独核算，不计入产品生产成本之内。
销售费用包括商品在销售过程中所发生的应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、佣金、广告费，以及专设的销售机构的人员工资和其他经费等。
管理费用包括公司经费（人员工资和其他经费）、工会经费、利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、董事会费、顾问费、交际应酬费、税金（包括城市房地产税和车船使用牌照税等）、开办费摊销、职工培训费、研究发展费、场地使用费、技术转让费、无形资产摊销和其他管理费用等。
（２）商业企业在经营过程中发生的费用，包括进货费用、销货费用和管理费用。
进货费用包括商品在进货过程中所发生的运输费、装卸费、包装费、保险费和运输途中的合理损耗，以及入库前的挑选整理费用等。
销货费用包括商品在销售过程中所发生的应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、差旅费、佣金、广告费，以及销售部门的人员工资和其他经费等。
管理费用包括商品在保管储存过程中发生的费用，以及企业管理部门的费用，如工资、折旧费、修理费、物料消耗、劳动保护费、办公费、差旅费、运输费、保险费、工会经费、利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）、董事会费、顾问费、交际应酬费、税金、场地使用费、职工培训费和其他管理费用等。
（３）服务企业在经营过程中发生的费用，包括各项营业支出和管理费用。
营业支出包括业务经营中所发生的各项支出，可按服务类别分别汇集。
管理费用包括管理企业所发生的各项费用。
其他企业可以比照上述各项规定办理。
第四十九条 合营企业必须分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用；必须分清企业内部各个部门之间成本、费用的界限，不得互相混淆。工业企业必须分清在产品成本和产成品成本的界限，分清各种产品成本的界限，不得任意压低或提高在产品和产成品的成本。
