国营工业企业工资改革有关会计
处理问题的暂行规定
（一九八五年十月十五日财政部发布）
根据国务院关于国营企业工资改革问题的通告和其他有关规定，现对国营工业企业有关会计处理问题规定如下：
第一，实行工资总额同经济效益挂钩浮动办法的企业
一、会计科目
（一）企业应增设“５０２工资基金”科目。
１．本科目核算企业按照规定提取的工资基金。
２．本科目应设置“应付工资”和“工资及工资增长基金”两个明细科目。
（１）“应付工资”明细科目，用以核算应付给职工的工资总额，其中包括应付给职工的各种工资、奖金、津贴等。医药费、福利补助、退休费、合理化建议和生产发明技术改进奖等，不在本科目核算。
工资总额的组成和具体内容，按照国家统计局的有关规定，
（２）“工资及工资增长基金”明细科目，用以核算企业按照规定提取的工资基金和工资增长基金。
３．企业按照规定提取工资基金（其中包括副食品价格补贴和节约奖）），应区别下列情况处理：
（１）生产车间、管理部门的人员（包括炊事人员）工资，借（增）记“基本生产”、“辅助生产”、“车间经费”、“企业管理费”等科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”。
（２）应由各种专用基金支付的人员工资（如应从福利基金支付的医务、福利人员的工资， 应从更新改造资金中支付的清理报废固定资产的人员工资等） 和应由专项工程支出”科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”；
（３）应营业外支出开支的人员工资（如六个月以上的病假人员工资等），借（减）记“利润━━━营业外支出”科目，贷、（增）记本科目（“工资及工资增长基金”）；
（４）应在销售费用中开支的人员工资（如专设销售机构的人员工资等），借（减）记“ 销售 ━━ 产品销售 （销售费用）”科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”；
（５）应由工会经费开支的工会人员工资，借（增或减）记“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”；
（６）应由技术转让和服务收入支付的工资，借（减）记“其他应付款”科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”。
４．企业按照规定计算并提取工资增长基金，借（减）记“销售━━━产品销售（工资增长费用）”科目，贷（增）记本科目“工资及工资增长基金”。冲回多提的工资增长基金，上述分录用红字。上交税利下降的企业，按规定下浮的工资，借（减）记本科目“工资及工资增长基金”，贷（增）记“销售━━━产品销售（工资增长费用）”科目。
