三、采用定额备用金制度的企业，应增设“１１５５备用金”科目核算。
企业自银行提取现金设立备用金时，应借记“备用金”科目，贷记“银行存款”科目。自备用金中支付的零星支出应填制备用金支出凭单，定期编制备用金报销清单。经审核无误，自银行提取现金补足备用金时，应将报销清单上所列各项支出的金额，分别不同科目汇总，借记有关科目，贷记“银行存款”科目。
１２０１ 待摊费用
一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用，如待摊保险费、待摊租金、待摊税金、低值易耗品摊销等。
二、企业发生应由本期和以后各项分摊的保险费、租金、城市房地产税、车船使用牌照税等，应借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
对于新建企业，一次大量领用低值易耗品，但不作为在用低值易耗品核算的，可将所领用的低值易耗品的实际成本，借记本科目，贷记“低值易耗品”等科目。
三、待摊费用应按照费用项目的受益期限分期摊销。按月摊销时，借记有关的费用科目，贷记本科目。
四、本科目应按费用的种类设置明细帐。
１３０１ 材料采购
一、本科目核算企业购入各种材料的采购成本。
二、购入材料的采购成本，一般包括：（１）买价；（２）外地运杂费（包括运输、装卸、保险、包装、仓储等费用）；（３）运输途中的合理损耗；（４）入库前的挑选整理费（包括挑选整理过程中发生的工、费支出和必要的数量损耗，但应扣除回收的下脚废料价值）；（５）煤、矿石等大宗材料的市内运杂费；（６）按规定应由买方支付的税金（如采购应税农产品而应付的工商统一税）。进口材料还应包括按照规定支付的关税和工商统一税等有关费用。但采购人员差旅费、采购机构经费、非大宗材料的市内运杂费、企业供应部门和仓库的经费，应记入“制造费用”科目，不包括在材料采购成本之内。
三、企业可以采用计划成本或实际成本进行材料的日常核算。材料品种繁多的企业，一般可以采用计划成本进行核算。对于其中品种不多，但占产品成本比重较大的某些材料，也可以采用实际成本进行日常核算。对于进口材料一般可采用实际成本核算。规模较小、材料品种简单、采购业务不多的企业，其全部材料都可以采用实际成本进行日常核算。具体采用哪一种方法，由企业根据实际情况自行规定。
四、采用计划成本进行材料日常核算的企业，应使用本科目。本科目的一般核算方法是：
（一）根据发票帐单支付材料价款和运杂费时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。以外币支付的进口材料，还应按企业所确定的记帐汇率折合为人民币记帐。
（二）已经验收入库，而货款未付的材料，应先按计划成本记入材料明细帐，待收到发票帐单支付货款时，再借记本科目，贷记“银行存款”等科目。对于月终尚未付款的收料凭证，应按计划成本暂估入帐，借记有关材料科目，贷记“应付帐款━━━暂估应付帐款”科目；下月初用红字冲回，或于付款时逐笔冲回。
（三）根据合同规定预付购货定金或部分货款时， 可借记 “预付货款”或“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。材料验收入库后，再根据查核 无误
的发票帐单的应付金额， 借记本科目， 贷记“应付帐款”科目，如预付购货定金或部分货款，已记入“预付货款”科目的，同时还应将预付货款自“预付货款”科目转入“应付帐款”科目。补付货款时，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。
（四）购入材料在运输途中的短缺毁损，应查明原因及时处理。合理的途耗应计入材料采购成本。经确定应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失，应根据有关证明，借记“应付帐款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失，借记“营业外支出━━非常损失”科目，贷记本科目。属于无法收回的超定额损耗，按照董事会规定报经批准后，也应计入材料采购成本。购入材料的途中损耗，应尽量于年度决算前查明处理。尚未查明处理的途中损耗，应在会计报告中加以说明。
（五）月终时，应根据已经付款的收料凭证的计划成本，借记有关的材料科目和贷记本科目；并将计划成本与其相应的实际采购成本的差额，自本科目转入“材料成本差异”科目。
（六）本科目的月末余额，即为货款已付而材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料
五、本科目应按材料类别设置材料采购明细帐，进行明细核算。材料采购明细帐采用多栏式的， 登记内容一般包括： 购料业务的付款或转帐日期，付款凭证或转帐凭证的编号，发票帐单的编号，收料日期，收料凭证编号，供应单位名称或采购人员姓名，购入材料的简要说明，购入材料的实际成本、计划成本、成本差异和其他转帐金额。
材料采购明细帐，按照记入本科目借方的付款凭证和转帐凭证的编号顺序，逐笔逐行进行登记，每笔付款（或转帐）业务与其相应的收料业务，应在同一行内进行登记。转出的金额（如应向供应单位、运输机构收取的赔款等），也应在同一行内进行登记。
月终时，材料采购明细帐中所记已按发票帐单付款但尚未收到或尚未全部收到的在途材料（包括尚未验收入库的材料），其合计数应与总帐中本科目的月末余额核对相符，并应逐笔逐行转入下月的材料采购明细帐内，以便下月收到材料后继续登记。
六、企业也可以将本科目的核算内容，仅限于已经验收入库的材料的采购成本。企业支付的购料价款，借记“应付帐款”科目，贷记“银行存款”等科目。验收入库的材料，应按实际成本（月末尚未收到发票帐单的，可按合同价暂估)借记本
科目和贷记“应付帐款”等科目，并按计划成本借记有关的材料科目和贷记本科目。月终时，将购入材料的实际成本与计划成本的差异自本科目转入“材料成本差异”科目。
七、全部采用实际成本进行材料日常核算的企业，可以不使用本科目而改用“１３０２在途材料”科目，以核算已经付款尚未验收入库的在途材料。购入的材料验收入库时，按实际成本借记有关的材料科目，贷记“银行存款”、“应付帐款”等科目。如果在支付货款和运杂费时材料尚未验收入库，则应借记“在途材料”科目，贷记“银行存款”等科目；待材料验收入库后，再借记有关的材料科目，贷记“在途材料”科目。
１４０１ 原材料
一、本科目核算企业库存的各种原材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料等的计划成本或实际成本。
二、采用计划成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的原材料，应按照计划成本借记本科目和贷记“材料采购”、“生产成本”、“委托加工材料”等有关科目，并将有关的材料成本差异，自“材料采购”等科目转入“材料成本差异”科目。
仓库发出的原材料， 应按计划成本借记 “生产成本”、 “制造费用”、“
销售费用”、“管理费用”、“委托加工材料”、“其他业务利润”等有关科目和贷记本科目，并将应分摊的材料成本差异，自“材料成本差异”科目转入“生产成本”等有关科目。
三、采用实际成本进行材料日常核算的企业，对于验收入库的原材料，应按照实际成本，借记本科目，贷记“应付帐款”、“在途材料”等科目。发出材料的实际成本，可以采用先进先出法、移动平均法、加权平均法或分批实际法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价的方法，一经确定，不能随意变更，如需变更，应报经当地税务机关批准，并应在会计报告中加以说明。
上述采用实际成本进行材料日常核算的计价方法，也适用于包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品等。
四、企业的各种原材料，应定期清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的，应查明原因，核实处理。盘盈的原材料，应借记本科目，贷记“制造费用”科目。
盘亏和毁损的原材料，可在本科目的明细科目中，另设“待处理原材料损失”明细科目予以核算，借记本科目（待处理原材料损失），贷记本科目（有关材料），并分别下列情况进行处理：
（一）送交入库的残料，按估计价值，借记本科目（有关材料），贷记本科目（待处理原材料损失）；
