国家税务总局关于规范和简化出口退税人工审核的意见
（国税函〔2007〕1350号）
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
随着出口退税信息化建设的发展，出口企业申报退税提供的出口报关单、增值税专用发票、外汇核销单等纸质单证已实现了电子信息比对。为了适应已经变化了的新形势发展，进一步提高出口退税管理的质量和效率，减轻基层税务机关退税管理部门的负担，现就规范和简化出口退税人工审核工作提出以下意见，请结合本地实际情况，认真贯彻执行。
一、规范和简化出口退税人工审核的内容。根据当前出口退税管理现状，出口退税人工审核重点审核出口企业申报出口退税纸质凭证的合法、有效和完整性，出口企业申报出口退税所提供的纸质资料与电子申报数据的一致性，未纳入计算机审核的项目。具体审核项目见附件一、附件二。各地结合本地实际进行扩充和细化。
二、在规范和简化出口退税人工审核的同时，各地应大力加强出口退税预警分析和评估工作力度，逐步建立完善征退税工作衔接制度，突出出口退税管理职能，努力实现出口退税管理从传统的经验型向科学管理的转变，进一步提高出口退税管理的质量和效率。
附件：1、外贸企业出口退税人工审核重点审核内容
2、生产企业出口退（免）税人工审核重点审核内容
国家税务总局
二○○七年十二月二十九日
附件1
外贸企业出口退税人工审核重点审核内容
┌──────────┬──────────────────────────────┐
│ 审核内容 │ 审核要求 │
├──────────┼──────────────────────────────┤
│ 申报资料齐全性审核 │申报退（免）税所提供的凭证、相关证明、报表等是否齐全、有效。│
├──────────┼──────────────────────────────┤
│ 申报表审核内容 │《外贸企业出口退税汇总申报表》与明细申报表的相关内容是否相符│
│ │。 │
│ ├──────────────────────────────┤
│ │明细申报表中填列的内容与对应凭证的相关内容是否一致。 │
│ ├──────────────────────────────┤
│ │《外贸企业出口退税进货明细申报表》与《外贸企业出口退税出口明│
│ │细申报表》之间、明细申报表与所附凭证之间的逻辑关系是否正确。│
├──────────┼──────────────────────────────┤
│申报表及单证与电子申│《外贸企业出口退税进货明细申报表》中的数量、计税金额、应退税│
│ 报数据一致性审核 │额与读入审核系统中的电子申报数据的合计数是否一致。 │
│ ├──────────────────────────────┤
│ │《外贸企业出口退税出口明细申报表》中的出口数量、美元离岸价与│
│ │读入审核系统中的电子申报数据的合计数是否一致。 │
│ ├──────────────────────────────┤
│ │外贸企业出口货物报关单（出口退税专用）上的海关编号、进货增值│
│ │税专用发票（抵扣联）的编号与读入审核系统中的电子申报数据是否│
│ │相符。 │
├──────────┼──────────────────────────────┤
│出口货物报关单（或代│增值税专用发票上及消费税专用税票的货物名称、数量和计量单位与│
│理出口证明）与进货凭│出口货物报关单（或代理出口证明）相关内容是否匹配。 │
│ 证的匹配性审核 ├──────────────────────────────┤
│ │增值税专用发票及消费税专用税票与出口货物报关单（或代理出口证│
│ │明）上的数量及计量单位是否一致，不一致的其折算是否正确。 │
├────┬─────┼──────────────────────────────┤
│出口报关│ 海关编号 │是否与企业申报一致。 │
│单审核内├─────┼──────────────────────────────┤
│ 容 │ 商品代码 │是否与企业申报的商品码一致，是否正确使用商品扩展码。 │
│ ├─────┼──────────────────────────────┤
│ │ 商品项号 │企业申报报关单编号是否符合报关单号＋项号的规则。 │
│ ├─────┼──────────────────────────────┤
│ │商品名称、│是否与进货凭证名称匹配。 │
│ │规格、型号│ │
├────┼─────┼──────────────────────────────┤
│代理出口│代理证明编│是否与企业申报数据一致。 │
│证明审核│ 号 │ │
│ 内容 │ │ │
├────┼─────┼──────────────────────────────┤
│外汇核销│核销单编号│是否与企业申报数据一致。 │
│单审核内│ │ │
│ 容 │ │ │
├────┼─────┼──────────────────────────────┤
│增值税专│发票代码、│纸质专用发票代码号码是否与企业申报数据一致。 │
│用发票审│ 号码 │ │
│ 核内容 ├─────┼──────────────────────────────┤
│ │ 货物名称 │是否与对应报关单中的商品名称匹配。 │
│ ├─────┼──────────────────────────────┤
│ │计量单位、│是否与对应报关单中相应内容匹配。 │
│ │ 数量 │ │
│ ├─────┼──────────────────────────────┤
│ │ 税率 │征税率与退税率是否匹配。外贸企业从国内进料委托其他企业加工，│
│ │ │分别取得原材料增值税专用发票和加工费增值税专用发票的，审核其│
│ │ │原材料所适用的退税率是否正确。 │
├────┼─────┼──────────────────────────────┤
│消费税专│ 货物名称 │是否与企业申报数据一致。 │
│用税票审├─────┼──────────────────────────────┤
│ 核内容 │ 计量单位 │是否与企业申报数据一致。 │
└────┴─────┴──────────────────────────────┘
